Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Формирование анализа бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

Формирование анализа бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Согласно стандартам Российской Федерации бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [4]. Бухгалтерская финансовая отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом [1]. Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Анализ бухгалтерской отчетности

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Согласно стандартам Российской Федерации бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [4].

Бухгалтерская финансовая отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом [1]. Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия.

Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений.

Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату конец месяца, квартала, года и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона - актив - характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона - пассив - источники образования средств [12]. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.

Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода. Это, прежде всего, относится к наиболее динамичным статьям баланса. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки.

В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т. Одно из существенных ограничений баланса - заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения. В условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов.

Естественно, существенно снижаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, "цены" предприятия в целом. Одна из главных целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина.

Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий. Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так сказать, "стоимостной оценки". Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.

Целью дипломной работы является проведение финансового анализа на примере ООО "ГК "Торус", выявление результатов анализа как основы для принятия управленческих решений. Общие правила бухгалтерской отчетности, порядок ее формирования, классификация, состав, цели и задачи. Анализ актива и пассива баланса предприятия, отчета о финансовых результатах, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности. Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия. Сущность и состав бухгалтерской отчетности, новые подходы к составлению. Основные методы и приемы анализа финансовой отчетности. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств, ликвидности и рыночной устойчивости. Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.

Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия. Бухгалтерский баланс, его структура и назначение. Содержание и порядок предоставления бухгалтерского баланса. Характеристика статей актива и пассива баланса, методика их составления в организации ООО "Компания Альянс". Анализ финансовой устойчивости. Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса.

Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия. Экономическая природа, виды бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой организации. Экономическая характеристика предприятия. Рекомендации, пути совершенствования.

Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской финансовой отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности. Экономическое содержание бухгалтерской финансовой отчетности. Вопросы ее совершенствования, особенности нормативно-правового регулирования. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как основные формы бухгалтерской финансовой отчетности.

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т. Рекомендуем скачать работу.

Анализ бухгалтерской отчетности предприятия и пути его дальнейшего развития на примере ООО "ГК "Торус" Годовая бухгалтерская финансовая отчётность, ее состав.

Характеристика статей актива и пассива баланса. Формы бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о финансовых результатах". Годовая бухгалтерская финансовая отчётность и порядок ее составления 1. Анализ формы бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" 3. Анализ формы бухгалтерской отчётности "Отчет о финансовых результатах" 4.

В условиях современной рыночной экономики забота о финансовой составляющей является ключевым моментом и конченым результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. Для достижения устойчивой позиции в условиях современной рыночной экономике, для сохранения и дальнейшего развития предприятие должно уделить особое внимание финансовому анализу, одной из составных частей которого является анализ финансовой отчётности предприятия. Анализ финансовой бухгалтерской отчётности выступает в роли инструмента, с помощью которого возможно выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, используется для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

На базе финансового анализа строится разработка экономической стратегии предприятия. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы.

В качестве исходных данных для анализа используются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности предприятия. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является главная форма отчётности предприятия "Бухгалтерский баланс", "Отчет о финансовых результатах", также могут быть использованы: "Отчет об изменении капитала", "Отчет о движении денежных средств", "Отчет о целевом использовании средств" и пояснительная записка.

В данной дипломной работе раскрывается сущность бухгалтерской отчётности предприятия, её роль и значение в управлении предприятием и оценке его финансового положения. Основными задачами, поставленными при написании дипломной работы, являются: 1 Выявление назначения и роли финансового анализа; 2 Изучение показателей финансового анализа предприятия; 3 Рассмотрение методов оценки и анализа финансового состояния предприятия с использованием таких форм годовой бухгалтерской отчетности за год, как бухгалтерского баланс и отчёт о финансовых результатах; 4 Анализ формирования и использования капитала ООО "ГК "Торус" и рекомендации для дальнейшего развития предприятия.

При этом различные заинтересованные пользователи банки, поставщики, покупатели, собственники, инвесторы и прочие нуждаются в достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, с которыми они строят деловые отношения. Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая бухгалтерская отчётность.

Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учёта с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений. Формируется она на основе данных бухгалтерского учёта по утверждённым формам [4]. Согласно п.

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период. Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка.

Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов - сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов.

С учетом этих целей следует иметь в виду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходится формировать два комплекта: собственно бухгалтерской финансовой отчетности и отчетности, представляемой в налоговые органы. Вышеперечисленные лица заинтересованы в первом комплекте отчетности.

Второй комплект помимо собственно отчетности включает расчеты по отдельным видам уплачиваемых организацией налогов налоговые декларации и различные справки к расчетам. Организация, функционирующая на рынке, в зависимости от размеров, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм имеет в своем распоряжении различные ресурсы: имущественные, земельные, трудовые. Эти ресурсы, вкладываемые собственниками и заемными инвесторами, направляются на формирование основного и оборотного капитала, предназначение которых состоит в обслуживании производственного процесса, являющегося непосредственно целью создания организации.

Итогом хозяйственного процесса организации выступает финансовый результат, который может быть или положительным прибыль , или отрицательным убыток. Абсолютная величина данного результата непосредственно отражается в главной основной форме финансовой отчетности - в бухгалтерский балансе, а последовательность его расчета и порядок формирования - в отчете о прибылях и убытках [3].

В развитой рыночной экономике организация вынуждена осуществлять свою деятельность в условиях жесточайшей конкуренции, наличие которой требует постоянного мониторинга рыночной конъюнктуры, тщательного планирования деятельности. Из-за изменения форм, видов и условий финансирования хозяйственной деятельности: при практическом отсутствии бюджетного финансирования и государственного кредитования организации приходится вступать в конкурентную борьбу и за кредитные ресурсы коммерческих банков, и за средства других потенциальных инвесторов.

Эти факторы предопределяют необходимость представления рыночными субъектами своевременной и полной информации о результатах своей деятельности для заинтересованных пользователей.

И закономерно то обстоятельство, что целью представления организацией бухгалтерской финансовой отчетности внешним пользователям является, прежде всего, получение дополнительных источников финансирования. От того, что представлено в отчетности, нередко зависит будущее организации. Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений.

В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации. Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета.

При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета. При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации.

Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования: 1 соблюдение отчетного периода - в России отчетный период год совпадает с календарным; 2 достоверность и полнота - все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году; 3 последовательность - соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней; 4 нейтральность - информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц ; 5 сопоставимость - информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе; 6 правильность оформления.

Бухгалтерская финансовая отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений в том числе выделенных на отдельные балансы [4].


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Формирование и аудит годовой бухгалтерской отчетности предприятия

Скачать Часть 4 pdf Библиографическое описание: Карпенко О. В информационное обеспечение процесса управления входит бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность, а также данные оперативного учета и неформализованные внеучетные сведения. Достоверность бухгалтерской отчетности в настоящее время, как и ранее, является камнем преткновения интересов инвесторов. В то же время российские стандарты формирования отчетности не могут быть использованы в качестве инструментов раскрытия реального финансового положения объекта инвестирования, так как слабо учитывают специфику деятельности организаций различных форм собственности и условий хозяйствования, при этом зачастую противоречат друг другу или не дают необходимого ответа. Бухгалтерский учет, статистика Цитировать: Киселева С.

В связи с изменившейся ролью бухгалтерского учета в последнее время, когда вместо фиксирующего инструмента он превратился в один из основных инструментов анализа финансового состояния и выбранной политики развития, рассмотрение вопроса методики составления бухгалтерской и финансовой отчетности, проведения ее анализа, особенно актуально. Необходимость получения актуальной информации о предприятии, которая могла бы быть использована для обоснования финансовых стратегических и текущих решений, выбора надежных партнеров и предвидения финансовых результатов своей деятельности [10] остро встала перед всеми хозяйствующими субъектами в стране.

Обучение студентов проводится в современно оборудованных аудиториях и компьютерных классах факультета, полностью отвечает потребностям учебного процесса и положительно влияет на эффективность проведения занятий. Во время обучения студенты специальности проходят учебно-производственную, научно-исследовательскую практики. Для эффективного обеспечения учебного процесса и самостоятельной работы студентов преподавателями кафедры подготовлено и издано более 20 учебников и учебно-методических пособий с грифом МОН Украины, некоторые из них переиздавались раз, что свидетельствует о высоком научно-методическом уровне изданий и признании преподавателями и студентами вузов Украины, а именно:. За период существования кафедра подготовила более специалистов по учету и аудиту, которые работают на должностях главных специалистов на предприятиях, в учреждениях и организациях, преподавателей высших учебных заведений Киева и Украины, научных сотрудников в научно-исследовательских институтах.

Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)

Предмет, объекты, цель и задачи анализа финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Существует две группы пользователей — внешние и внутренние. К внешним пользователям относятся:- собственники средств предприятия, заимодавцы банки и др. К внутренним пользователям относятся руководители предприятия различных уровней. Следует отметить, что только руководство администрация предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. Объекты анализа финансовой отчётности : конкретные хозяйствующие субъекты, их производственная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность организаций. Одна из характерных особенностей финансового анализа состоит в том, что его информационная база претерпевает в настоящее время существенные изменения. Прежде всего это связано с процессом реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

Формирование анализа бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

Финансовый анализ предприятия: цели, методы и этапы

В том, что финансовый анализ необходим, сегодня уже никто не сомневается. Принимать правильные решения, просчитанные на несколько шагов вперед, предвидеть финансовые результаты деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе невозможно, не располагая точными данными о финансовом положении организации и ее эффективности. Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм отчетности: бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о прибылях и убытках форма 2. Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Задачи бухгалтерской финансовой отчетности.

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является обострение конкуренции, технологические изменения производства, объемный информационный поток, непрерывные нововведения в налоговом и бухгалтерском законодательстве.

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 12 октября , печатный экземпляр отправим 16 октября. Автор : Кузьмина Дарья Павловна.

Билет №5. 1. Предмет, объекты, цель и задачи анализа финансовой отчетности

Формирование анализа бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

Подать заявку. Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обучение - как сдать бухгалтерский баланс за 2017 год - Первый БИТ

Параллельный учет внеоборотных активов. Полнофункциональное управление договорами, начиная от согласования и заканчивая контролем исполнения. Обновлено Анализ финансовой отчетности организации — это процесс оценки финансовой отчетности компании например, баланса или отчета о прибылях и убытках. Финансовые отчеты фиксируют финансовые данные, которые обычно оцениваются с помощью различных финансовых коэффициентов и методов. Оценка и анализ финансовой отчетности позволяют оценивать ликвидность, рентабельность, эффективность всей компании и процессов движения денежных средств.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Курсовая работа - Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО Пилен - файл n1.doc

Финансовый анализ это процесс исследования и оценки основных показателей предприятия, дающих объективную оценку его финсостояния. Основной целью финансового анализа является выработка наиболее обоснованных решений по дальнейшему развитию предприятия и пониманию его текущего состояния. В российской науке и практике под анализом финансового состояния предприятия понимается анализ бухгалтерской отчетности компании, анализ ее финансового состояния. Под финансовым состоянием понимается совокупность экономических и финансовых показателей, характеризующих способность предприятия к устойчивому развитию, в т. Если рассматривать финансовый анализ как инструмент финансового менеджмента, то прежде необходимо определить содержание, алгоритм последнего как прикладной науки, которая сформировалась как наука о методологии и практике управления финансами крупной компании. Формирование и подбор информационной базы анализа объем информации зависит от задач и вида проводимого финансового анализа. Обработку финансовой информации составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности. Расчет показателей структуры финансовых отчетов вертикальный анализ.

Анализ финансовой отчетности Порядок составления бухгалтерской ( финансовой) отчетности Формированию годовой бухгалтерской отчетности обязательно предшествуют следующие предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;; 3) выявляется.

Анализ работы предприятия за 6 месяцев для оперативного изменения стратегии деятельности при необходимости. Оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия. По завершении первого полугодия любому предприятию необходимо оценить результаты деятельности, ведь позади уже половина отчетного периода и достаточно данных для расчетов и анализа. На данном этапе у предприятия есть возможность скорректировать планы на будущий период. Основной источник информации для анализа деятельности за первое полугодие — бухгалтерская отчетность как и за год.

Анализируем отчетность за полгода и корректируем планы

Бухгалтерская отчетность - это система показателей об имущественном и финансовом положении предприятия, а также финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги. Согласно МСФО 1 отчетность должна обеспечить пользователей информацией о следующих показателях:. Поэтому полный комплект финансовой отчетности включает следующие формы бухгалтерской отчетности :. Далее: годовая бухгалтерская отчетность , промежуточная бухгалтерская отчетность.

Читать журнал бесплатно. В этой статье мы поговорим о том, что собой представляет финансовый анализ предприятия и что следует учитывать при его проведении. Финансовый анализ предприятия не обязательно выявит фактор, из-за которого бизнес может развалиться. Однако только анализ финансовой устойчивости предприятия поможет понять, почему дела стали идти хуже.

Educational resources of the Internet - Economy. Образовательные ресурсы Интернета - Экономика.

Войти Регистрация. Корзина: корзина. Путеводитель Менеджмент и финансы. Этот курс в нашем Центре успешно закончили человек!

Формирование анализа бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

Смотрите также: Курсовая работа по Бухгалтерской финансовой отчетности на примере расчетов Документ Анализ бухгалтерской финансовой отчетности Документ Анализ бухгалтерской финансовой отчетности Документ Анализ бухгалтерской финансовой отчетности Документ Курсовая работа - Анализ финансовой отчетности предприятия Курсовая Анализ финансовой отчетности ООО ОК Фантазия Документ Состав бухгалтерской финансовой отчетности, взаимосвязь элементов отчетности Документ Формирование бухгалтерской финансовой отчетности Документ Состав бухгалтерской финансовой отчетности организации Документ Концепции бухгалтерской финансовой отчетности России Документ Шпоры к экзамену по Бухгалтерской финансовой отчетности Документ Концепции бухгалтерской финансовой отчетности России Документ. Учебный текст. Федеральный закон от Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и четвертая.

Глава 1. Оценка структуры имущества предприятия и источников его формирования. Глава 2. Анализ платежеспособности и ликвидности по данным бухгалтерской финансовой отчетности.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://pravovoy-expert.cyou